Este libro adopta un enfoque práctico y esclarecedor al abordar el tema de la estrategia tributaria, centrándose específicamente en el impuesto de renta de las personas jurídicas en Colombia. Su objetivo es estructurar este tema, retador debido a la constante evolución las normas y a la multiplicidad de decretos reglamentarios, jurisprudencia y doctrina oficial, así como la necesidad de contar con información y elementos actualizados en medio de un horizonte incierto.
Desde la hermenéutica jurídica hasta la aplicación de estrategias de riesgo cero, cada capítulo ofrece un análisis detallado respaldado por la legislación colombiana. Se abordan aspectos como círculos de cualidad estratégica, núcleos temáticos tributarios, indicadores de presión tributaria y ecuaciones tributarias.
Dirigido a contadores públicos, revisores fiscales, auditores, asesores tributarios, profesores de impuestos, estudiantes de contaduría, estudiantes de especializaciones y diplomados en impuestos.
Incluye:
- Elementos básicos para generar una estrategia.
- Efectos de la estrategia en socios y accionistas.
- Ilustraciones prácticas sobre cada tema.
- Tasa mínima de tributación y límite a beneficios y estímulos tributarios y su efecto estratégico.
- Beneficio de auditoría establecido en la Ley 2155 de 2021 y su efecto estratégico
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Tabla de Contenido
Prologo
Introducción
Capítulo 1. Hermenéutica jurídica
Introducción
La interpretación jurídica
Tipos de interpretación
a) Interpretación meramente cognoscitiva
b) Interpretación reproductiva
c) Interpretación normativa
Formas del pensamiento jurídico
Objetivos de la interpretación jurídica
La interpretación en Colombia
Ley 153 de 1887
Definición de hermenéutica jurídica
Métodos de interpretación
Sistemas de interpretación
Clases de interpretación
a. Interpretación legislativa
b. Interpretación judicial
c. Interpretación doctrinal
Los conceptos de la DIAN
Métodos de interpretación
Significado de los términos
La interpretación gramatical en el Código Civil Colombiano
La escuela de los glosadores
Glosadores
Posglosadores
Críticas a la escuela de la exegesis
Las antinomias
El origen de la antinomia
Solución de las antinomias
Aplicación de interpretación sistemática
Técnicas de decisión
La normatividad en el ámbito colombiano en cuanto a la jerarquía
Especialidad
Doble jerarquía de la norma
Reglas generales de interpretación en la doble jerarquía de la norma.
Desde la Corte Constitucional
Temporalidad
Interpretación extensiva
Interpretación restrictiva
Interpretación por equidad
Hermenéutica jurídica y estrategia tributaria
Conclusión
Capítulo 2. Abordando la estrategia
Introducción
La estrategia
Definiciones de estrategia
Estrategia y planificación
Estrategia y táctica
Tributación y estrategia
De la estrategia a la cláusula anti-abuso
Evasión y elusión tributarias
Control de la evasión tributaria por parte del Estado
Abuso en materia tributaria
Abordando el tema tributario desde lo estratégico
El impuesto alternativo
La franja estratégica
El diagnostico tributario
Diagnóstico y pronóstico
Los principios rectores del diagnostico
Los principios aplicados en el diagnostico tributario
Direccionamiento empresarial
Etapas del diagnostico
Calculo de la utilidad susceptible de distribuir como no gravada
Efecto de minoraciones estructurales e incentivos tributarios en los dividendos
De la teoría al cálculo matemático
Ecuaciones tributarias
La ecuación contable de la utilidad
La ecuación tributaria de la renta liquida
Ecuación de la utilidad susceptible de distribuir como no gravada (USDNG)
Ecuación de la utilidad susceptible de distribuir como gravada (USDG)
La doble imposición en los dividendos y la USDNG
Sensibilización de las ecuaciones tributarias
La ecuación de los ingresos
La ecuación de los costos
La ecuación de las deducciones
Ecuación de la renta líquida sensibilizada con costos y deducciones
En la elaboración de la declaración de renta
En la conciliación entre la utilidad contable y la renta liquida
El estudio subsecuente de las ecuaciones tributarias
Algunas ecuaciones de manejo general
Ecuación de la Renta Líquida Gravable (RLG)
Ecuación de la renta presuntiva
Ecuación del Impuesto sobre la Renta Líquida (IRL)
Ecuación del impuesto a cargo
Impuesto Por Pagar (IPP)
Saldo a pagar por Impuestos (SPI)
Alternativas en las ecuaciones tributarias
Conclusión
Capítulo 3. La presunción en el impuesto de renta
Introducción
La presunción: un nuevo panorama en la estrategia tributaria
Los elementos estratégicos de las presunciones
Presunciones imprescindibles
Renta presuntiva (artículos 188 a 193 del Estatuto Tributario)
La operatividad
Estrategias generales en la renta presuntiva
Estrategias específicas con la renta presuntiva
Limitación adicional a la compensación de pérdidas fiscales
El cálculo del impuesto mínimo de renta
Cálculo del impuesto de renta teniendo en cuenta el impuesto mínimo
Cálculo del impuesto neto de renta
Uso de un segundo elemento estratégico
Posibilidad de evitar que un descuento tributario se pierda
Conclusión
Interés presuntivo
Renta por comparación patrimonial
El cálculo de la renta por comparación patrimonial
El elemento estratégico
Presunciones preventivas
Datos estadísticos
Planteamiento estratégico
Costos estimados y presuntos
Costos estimados y presuntos en la venta de activos fijos
Planteamiento estratégico
Alternativa estratégica en la venta de bienes inmuebles
Conclusión
La segunda circunstancia planteada en el artículo 90 del Estatuto Tributario
Planteamiento estratégico
Costos estimados y presuntos en otros activos
Presunción en el costo fiscal en cultivo de café
Planteamiento estratégico
Costo de los bienes incorporados formados
Planteamiento estratégico
Presunciones sancionatorias
Presunción en juegos de azar
De las ecuaciones tributarias
Planteamiento estratégico
Presunción de renta gravable por ingresos en divisas
Planteamiento estratégico
Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y de ahorro
Planteamiento estratégico
Las facultades de la DIAN
Presunción por diferencia en inventarios: el camino para el cálculo de las ventas gravadas omitidas
Planteamiento estratégico
Presunción de ingresos por control de ventas
Planteamiento estratégico
Presunción por omisión de registro de ventas
Planteamiento estratégico
Planteamiento estratégico
El rastreo de las presunciones
Conclusión
Capítulo 4. Estrategia y planificación
Introducción
El significado de estrategia
El planteamiento de una estrategia
Factores que inciden en el éxito de la estrategia
Elección de la estrategia tributaria
Valor de una estrategia tributaria
Variaciones e indicadores internos
Los indicadores sectoriales
El horizonte impositivo general
Los impuestos
Estructura del impuesto de renta en Colombia
Creación de los tributos
Del principio de legalidad
Impuesto justo
La evasión fiscal
La elusión fiscal
Responsabilidad social del impuesto
La realidad estratégica
Beneficios e incentivos tributarios y minoraciones estructurales
Las minoraciones estructurales
Los beneficios tributarios
Los incentivos
Beneficios tributarios y minoraciones estructurales (diferencias)
Beneficios
Minoraciones estructurales
Clases de incentivos
Incentivos directos
Incentivos indirectos
Tratamiento de los incentivos tributarios
Los principales beneficios tributarios
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y rentas exentas
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Las rentas exentas
El límite de las rentas exentas
De la minoración estructural al beneficio tributario
Beneficios o incentivos en los costos
Beneficios o incentivos en las deducciones
Las deducciones sin causalidad
Descuentos tributarios
Consideración general
Límite de los descuentos
El listado de los descuentos tributarios vigentes
Descuentos son no trasladables
Efectos tributarios de minoraciones y beneficios
Efecto tributario de las minoraciones estructurales
Efecto tributario de los beneficios tributarios
Efecto de los costos y gastos no deducibles
Efecto de los beneficios cuando existen costos y gastos no deducibles
Conclusión
Capítulo 5. El núcleo tributario temático: un reto hermenéutico
Introducción
El inicio
Los principios fundamentales del derecho tributario
Principio de equidad
Principio de progresividad
Principio de eficiencia
Principio de legalidad
Principio de irretroactividad
Sometimiento al imperio de la Ley
La hermenéutica jurídica
Clases de interpretación
Los conceptos de la DIAN
Métodos de interpretación
Los núcleos temáticos en lo tributario
Del texto y el contexto
Ilustraciones
El panorama que se vislumbra entre texto y contexto
El manejo de los núcleos temáticos tributarios
La construcción del núcleo temático tributario
Construcción de la matriz tributaria de coherencias
Construcción del núcleo temático tributario
Funcionamiento del núcleo temático tributario
Núcleos temáticos tributarios especializados
Círculos tributarios de cualidad estratégica
Introducción
Calidad de los círculos tributarios
Círculos tributarios simples
Círculos tributarios complejos de cualidad estratégica
Conformación de círculos tributarios complejos de cualidad estratégica
Manejo de círculos tributarios complejos de cualidad estratégicos. 179
Combinación de círculos tributarios estratégicos
Otros círculos tributarios complejos de cualidad estratégica
Conclusión
Capítulo 6. Estrategias tributarias de riesgo cero
Introducción
El riesgo de la estrategia tributaria
El blindaje de una estrategia
Clasificación del riesgo
Riesgo en el soporte
Riesgo numérico
Riesgo de información general
Riesgo estratégico
Elementos estratégicos en el Estatuto Tributario
Estrategias generales
Estrategias específicas
El manejo de los elementos estratégicos
Elementos estratégicos en ingresos
Elementos estratégicos en costos y deducciones
Elementos estratégicos en rentas exentas
Elementos estratégicos en descuentos tributarios
El rumbo de una estrategia
Análisis de estrategias de riesgo cero
El montaje de una estrategia
Los pasos a seguir en el montaje de la estrategia
Las estadísticas de la DIAN
Resumen de los indicadores sectoriales basados en estadísticas de la DIAN
Limitantes de los indicadores sectoriales basados en las estadísticas de la DIAN
Los indicadores contables
Las especialidades en la USDG
Conclusión
Capítulo 7. Estrategia tributaria con tasa mínima de tributación y límite de beneficios y estímulos tributarios
Tasa mínima de tributación
Introducción
Tasa mínima de tributación para las personas jurídicas
individualmente consideradas
¿En que consiste la tasa mínima de tributación?
El Impuesto Depurado (ID)
Lista de chequeo
La utilidad depurada (UD)
Rentas exentas que depuran la utilidad contable
Determinación del impuesto a adicionar (IA)
Depuración y cálculo del impuesto adicional (IA)
Estados financieros consolidados
La tasa mínima de tributación en los estados financieros consolidados
El análisis
Presentación del impuesto a adicionar en el formulario de la declaración de renta
A quienes no aplica la tasa mínima de tributación
Límite de beneficios y estímulos tributarios
Introducción
La normatividad
Calculo del valor a adicionar (VAA)
Sujetos al límite
Estrategia tributaria y tasa mínima de tributación y límite a beneficios y estímulos tributarios
El limite a beneficios y estímulos tributarios
La tasa mínima de tributación
El camino a seguir
Los limites estratégicos en presencia del valor a adicionar (VAA) y/o el impuesto a adicionar (IA)
Inclusión del valor a adicionar (VAA) y del impuesto a adicionar (IA) en el presupuesto inicial de estados de resultados fiscal
El presupuesto final
Efectos de la estrategia
Inclusión del valor a adicionar (VAA) y del impuesto a adicionar (IA) en el presupuesto final de estados de resultados fiscal
Efectos de la estrategia
Conclusión
Capítulo 8. Hacia una estrategia tributaria
Introducción
El montaje de una estrategia
Estadísticas de la DIAN
El impuesto de renta alternativo
Circulo complejo de cualidad estratégica
La posición de la DIAN
El análisis de las utilidades por distribuir
Los cambios del art. 48 del Estatuto Tributario
El art. 48 del Estatuto Tributario antes de la Ley 1819 de 2016
El art. 48 del Estatuto Tributario después de la Ley 1819 de 2016
Las tarifas de los dividendos recibidos
Calidad de los dividendos y las tarifas aplicables
Personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes
Personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes
Sociedades extranjeras y establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
Personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes
Hacer uso del exceso de utilidad susceptible de distribuir como no gravada
Registro en cuentas de orden
Aplicación del exceso de utilidad susceptible de distribuir como no gravada
Conclusiones
Capítulo 9. Las pocas luces estratégicas de la ley 2277 de 2022
Introducción
El beneficio de auditoria
Requisitos iniciales
Lo estratégico del beneficio de auditoria
Firmeza de las declaraciones tributarias
El cálculo del impuesto neto de renta para el beneficio de auditoria
Beneficio de auditoria y estrategia
Un cambio estratégico: el beneficio de auditoria
Planteamiento del beneficio de auditoria como un elemento estratégico inicial
Los escenarios posibles
Beneficio de auditoria y limite a beneficios y estímulos tributarios
Beneficio de auditoria y tasa minina de tributación
No hay lugar a impuesto a adicionar (IA)
Si hay lugar a impuesto a adicionar (IA) 5 12.000
El cierre de la estrategia con beneficio de auditoria
Otros elementos estratégicos en la Ley 2277 de 2022
Deducción especial para personas naturales
Presunción sobre el costo de mano de obra en el cultivo de papa
Código Civil Colombiano
Presunción iuris et de iure
Los beneficios tributarios vigentes, establecidos entre la vigencia de la Ley 1943 de 2018 y la vigencia de la Ley 2277 de 2022
La estrategia en el régimen de Cias. Holding de Colombia (CHC)
Manejo de los dividendos recibidos por una CHC
Estrategia en dividendos recibidos y distribuidos por una CHC
Manejo de las rentas por venta o transmisión de participación en una CHC
Elementos estratégicos en venta o transmisión de participación en una CHC
Coordinación del régimen CHC con otros regímenes
Elementos estratégicos con relación a otros regímenes
Conclusiones
Referencias
Bibliografía
